Категории сотрудников.

Организация системы оплаты труда и выбор схемы налогообложения во многом определяется видом трудовых отношений, установленных между работодателем и работником. Как правило, система налогообложения фонда оплаты труда включает в себя:

• налог на доходы физических лиц, или подоходный налог;
• единый социальный налог;
• социальные взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В большинстве случаев работодатель имеет дело с тремя категориями работников:

• сотрудники, работающие на основе трудовых договоров;
• сотрудники, работающие на основе гражданско-правовых договоров;
• зарегистрированные предприниматели.

Сотрудники, работающие на основе трудовых договоров.
Сотрудники, подпадающие под данную категорию, могут работать на основе бессрочных или срочных трудовых договоров. В трудовом договоре закрепляется перечень должностных обязанностей работника, и работодатель вправе требовать от работника их надлежащее исполнение. В рамках должностных обязанностей сотрудника работодатель определяет содержание и объем работ, способ их выполнения, а также контролирует получаемый результат.

Сотрудники, работающие на основе договоров гражданско-правового характера.
Работодатель имеет право принимать на работу независимых подрядчиков для решения конкретных задач, связанных с выполнением определенного объема работ, как правило, с использованием материалов и оборудования самих подрядчиков. В случае невыполнения подрядчиком своих трудовых обязательств, работодатель имеет право прекратить действие договора после устранения работником недостатков. При найме персонала по договорам гражданско-правового характера сотрудникам выплачивается вознаграждение только за выполненный объем работ. Трудовые отношения в рамках договоров гражданско-правового регулируются Гражданским кодексом РФ и должны оформляться в строгом соответствии с его требованиями и удовлетворять закрепленным в нем условиям найма работников по таким договорам.

Зарегистрированные предприниматели.
Работодатели имеют право нанимать лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на основе договоров гражданско-правового характера. Зарегистрированные предприниматели самостоятельно отвечают за уплату социальных взносов, что освобождает работодателя от необходимости расчета и уплаты налогов и взносов с ФОТ данной категории сотрудников.

Прием на работу индивидуальных предпринимателей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, может в определенных ситуациях быть действительно оправданным и выгодным для работодателя, так как помогает ему экономить средства на выплате таким сотрудникам пособий, денежных льгот и компенсаций, предусмотренных для работников, осуществляющих трудовую деятельность по трудовым договорам, а также на уплате налогов и взносов с их ФОТ. Однако трудовые отношения с сотрудниками, относящимися ко второй и третьей категориям, должны быть грамотно оформлены с точки зрения Гражданского кодекса РФ. В противном случае налоговые органы могут расценить трудовые отношения между работодателем и работником как подпадающие по действие Трудового кодекса РФ и регулируемые трудовым договором и обязать компанию погасить накопленную задолженность по социальным взносам. Для оформления трудовых отношений с сотрудником вне рамок трудового договора у работодателя должны быть объективные, законодательно закрепленные основания. В тех случаях, когда установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства.

Внимание! Материалы, представленные в настоящем разделе, общего характера. Ни юридическим, ни физическим лицам не следует действовать на основе этой информации без получения профессиональной помощи специалистов в области налогового и трудового законодательства в части, касающейся фонда оплаты труда, с учетом специфических особенностей и обстоятельств, действующих в отношении конкретного юридического или физического лица. Данный документ нельзя рассматривать в качестве законченного решения по организации системы оплаты труда и выбору схемы налогообложения на конкретном предприятии. Настоящий раздел, прежде всего, предназначен для того, чтобы помочь организациям определить положения регулирующего законодательства, которые будут действовать в отношении их фонда оплаты труда.